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Cartilla de retención en la fuente 2015 -1ra edición (Edición en Español)Impreso
Autor: Jorge Hernán Zuluaga Potes
La Ley 1607 de 2013 estableció una nueva concepción sobre la retención en la fuente a los asalariados y a las personas que ejerzan profesiones liberales y presten servicios técnicos, recogiéndolos en el concepto general de rentas de trabajo, del cual se hace una explicación didáctica y práctica, además se tratan los temas generales de la retención en comisiones, servicios, honorarios y otros ingresos y las retenciones para otros impuestos como el IVA, timbre, gravamen a los movimientos financieros y el CREE, entre otros.
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Descripción
SOBRE EL AUTOR
Jorge Hernán Zuluaga Potes
Especialista en Derecho y Auditoría Tributaria de la Universidad Santo Tomás. Economista de la Universidad de Manizales. Diplomado en Elaboración y Evaluación Social y Económica de Proyectos de la Universidad de Manizales. Catedrático universitario y conferencista a nivel nacional en temas tributarios. Autor de varias publicaciones como: La Factura y los Sistemas Técnicos de Control, Impuesto a las Ventas, Retención en la Fuente, Manual de Información exógena en medios magnéticos para la DIAN y Estatuto Tributario.
TABLA DE CONTENIDO
Presentación
Generalidades
Finalidad de la retención en la fuente
Facultad para establecer nuevas retenciones
Clases de retención en la fuente
Sujeto pasivo
Agente retenedor
Causación
Pago o abono en cuenta
Base de la retención
Tarifa
Agentes de retención
A título del impuesto sobre la renta
Autorización o suspensión como agentes retenedores
A título del impuesto sobre las
A título del impuesto nacional de timbre
A título del impuesto gravamen a los movimientos financieros
Obligaciones del agente retenedor
Obligación de retener
Obligación de consignar
La consignación extemporánea causa intereses moratorios
Obligación a declarar
La presentación de la declaración de que trata este artículo será obligatoria en todos los casos
Presentación declaraciones de retención en la fuente en ceros desde 2006 en adelante sin sanción
Ineficacia de las declaraciones de retención en la fuente presentadas sin pago total
Contenido de la declaración de retención
Presentación de declaración consolidada para agentes retenedores con sucursales o agencias
Presentación de la declaración para entidades de derecho público
No presentación de la declaración en los períodos en los cuales no se haya realizado operaciones
Obligación para los notarios
No hay obligación de presentar declaración para personas naturales que enajenen activos fijos
Certificados por concepto de salarios
Contenido del certificado de ingresos y retenciones
Datos a cargo del asalariado no declarante
Certificados por otros conceptos
Sustitución de los certificados
Eliminación de la obligación de expedir certificados
El certificado de ingresos y retenciones reemplaza la declaración para los asalariados no declarantes
Obligación de expedir certificados por parte del agente retenedor del impuesto sobre la renta y complementarios, impuesto sobre la renta para la equidad, CREE y del gravamen a los movimientos financieros
Obligación de expedir certificados por parte del agente retenedor del impuesto sobre las ventas
Contenido del certificado de retención por IVA
Obligación de expedir certificados por parte del agente retenedor de timbre
Contenido del certificado de retención del impuesto de timbre
Los agentes que no efectúen la retención, son responsables con el contribuyente
Casos de solidaridad en las sanciones por retención
Solidaridad de los vinculados económicos por retención
Sanción por no declarar
Sanción por corrección de las declaraciones
Sanción por mora en el pago de impuestos, anticipos y retenciones
Determinación de la tasa de interés moratorio
Responsabilidad penal por no certificar correctamente valores retenidos
Sanción por no expedir certificados
Retención en la fuente a través de las entidades financieras
Ámbito de aplicación
Transacción de pago
Momento en que se practica la retención
Responsabilidades del agente de retención señalado por la DIAN
Información a suministrar por el agente de retención a la entidad financiera
Responsabilidades de la entidad financiera a través de la cual se practica la retención
Información mínima que debe contener el comprobante electrónico de retenciones practicadas a través de entidades financieras
Información que se debe suministrar a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Reserva de la información
Declaración de retenciones en la fuente
Procedimiento en caso de rescisiones, anulaciones o resoluciones de operaciones sometidas a retención en el ámbito de este decreto
Procedimiento en caso de retenciones practicadas en exceso o indebidamente en el ámbito de este decreto
Información que se debe suministrar por parte de las entidades financieras a través de las cuales se practica retención en la fuente
Contenido de la información a suministrar por las entidades financieras a través de las cuales se practica la retención
Contenido de la información a suministrar por la Dirección General de Crédito Público y Tesoro Nacional
Forma de presentación de la información
Contingencia
Vigencia
Retención en la fuente practicada por entidades ejecutoras del presupuesto general de la nación
Ámbito de aplicación
Momento en que las entidades ejecutoras del Presupuesto General de la Nación deben practicar retención
Artículo 4°. Consignación de las retenciones practicadas por las entidades ejecutoras del Presupuesto General de la Nación
Certificados de retenciones practicadas por las entidades ejecutoras del Presupuesto General de la Nación a través del SIIF – Nación
A título del impuesto de renta y complementarios sistema de autorretención en el impuesto de renta
Autorretenedores expresamente definidos en la Ley
Rendimientos financieros pagados a contribuyentes vigilados por la Superintendencia Financiera
Contratos forward y futuros
Cámaras de Riesgo Central de Contraparte
Autorretenedores autorizados por el director general de Impuestos y Aduanas Nacionales
Requisitos
Trámite de la solicitud de autorretención
Causales de suspensión de la Resolución mediante la cual se concede autorización para actuar como autorretenedor
Sistema de autorretención en el impuesto de renta para las personas jurídicas autorizadas para el concepto de rendimientos financieros
Requisitos
Autorretención sobre pagos de personas naturales
Otros aspectos de la retención en la fuente
Las retenciones deben descontarse en el mismo año fiscal en que fueron practicadas
Cumplimiento de obligaciones de fondos comunes, fondos de valores o patrimonios autónomos
Sistema para pago de retenciones de entidades ejecutoras del presupuesto general de la Nación
Los valores retenidos se imputan en la liquidación privada
Calendarios propios
Aproximación al peso más cercano
Los descuentos efectivos no hacen parte de la base de retención
Opción de retener en cuantías inferiores a las mínimas
Gastos de financiación, acarreos o seguros
por concepto de compras
Condiciones y oportunidad para descontar sumas retenidas en operaciones anuladas o rescindidas
Reintegro de la retención practicada en exceso
Retención en la fuente en el caso del servicio de transportes de carga
Operaciones a través de sociedades fiduciarias
Caso de utilización de cartas de crédito
Declaración y pago de retenciones en la fuente de entidades públicas
En la liquidación oficial se deben acreditar los valores retenidos
Quiénes son agentes de retención
Personas naturales que son agentes de retención
Determinación de ingresos brutos para personas naturales que son agentes de retención
Retención sobre distribución de ingresos por los fondos de inversión, los fondos de valores y los fondos comunes
Las sociedades administradoras de fondos son agentes de retención
Agentes de retención en operaciones compensadas y liquidadas por Cámaras de riesgo
Central de contraparte
Sanción a las entidades no contribuyentes por no efectuar retención
Sujetos pasivos de la retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta y complementarios
Personas naturales y sucesiones ilíquidas
Impuesto de las personas naturales, residentes y no residentes
Residencia para efectos tributarlos
Sociedades y entidades sometidas al impuesto
Las sociedades extranjeras son contribuyentes
Renta y patrimonio de los extranjeros declarantes
Otros contribuyentes del impuesto sobre la renta
Definición de actividades industriales, comerciales y financieras.
Declaración voluntaria del impuesto sobre la renta
Sujetos no pasivos del mecanismo de retención en la fuente
Contribuyentes del régimen tributario especial no sometidos al impuesto
Retención en la fuente sobre rendimientos financieros a cargo de contribuyentes del régimen tributario especial
Entidades no contribuyentes
Otras entidades no contribuyentes
No son contribuyentes los fondos de inversión, los fondos de valores y los fondos comunes
No son contribuyentes los fondos parafiscales, agropecuarios y pesqueros
No son contribuyentes los fondos de pensiones y los de cesantías
Ingresos sujetos al mecanismo de retención en la fuente.
Ingresos de fuente nacional
¿Qué se entiende por ingresos de fuente nacional? Concepto.103145 de 2006 diciembre 11
Ingresos que no se consideran de fuente nacional
Intereses sobre créditos contratados en el exterior por empresas nacionales
Exclusiones tributarias para fondos o recursos en dinero originados en auxilios o donaciones destinados a programas de utilidad común en Colombia
Aplicación
Exención de impuestos, tasas o contribuciones
Exención del impuesto sobre las ventas (IVA) y del gravamen a los movimientos financieros, GMF
Requisitos generales de la exención
Ingresos de las madres comunitarias
Utilidad en la enajenación de acciones
Distribución de utilidades o reservas en acciones o cuotas de interés social
Capitalizaciones no gravadas para los socios o accionistas
El componente inflacionario de los rendimientos financieros percibidos por personas naturales y sucesiones ilíquidas
Componente inflacionario de los rendimientos financieros que distribuyan los fondos de inversión, mutuos de inversión y de valores
El componente inflacionario en rendimientos financieros percibidos por los demás contribuyentes
Componente inflacionario de los rendimientos y gastos financieros
Recompensas
La utilidad en la venta de casa o apartamento de habitación
Las indemnizaciones por seguro de daño
Indemnizaciones por destrucción o renovación de cultivos y por control de plagas
Los gananciales
Donaciones para partidos, movimientos y campañas políticas
Las primas de localización y vivienda
Las participaciones y dividendos
Determinación de los dividendos y participaciones no gravados
La distribución de utilidades por liquidación
Incentivo a la capitalización rural
Aportes de entidades estatales, sobretasas e impuestos para financiamiento de sistemas de servicios públicos de transporte masivo de pasajeros
Aportes a los fondos de pensiones y pago de las pensiones
Aportes del empleador a fondos de cesantías
Subsidios y ayudas otorgadas en el programa Agro Ingreso Seguro
Los ingresos por certificados de incentivo forestal
Los ingresos que perciban las organizaciones regionales de televisión y la compañía de información Audiovisuales
Recursos aportados por la Nación para asumir obligaciones a cargo de las entidades públicas en liquidación
Los ingresos y egresos provenientes de los recursos que administran Fogafin y Fogacoop en las cuentas fiduciarias
Tratamiento tributario de recursos asignados a proyectos calificados como de carácter científico, tecnológico o de innovación
Componente inflacionario de rendimientos y gastos financieros
Tratamiento de la deducción por inversión en activos fijos reales productivos, en cabeza de los socios o accionistas
Exoneración de gravámenes
Impuestos en los casos de supresión, fusión, transformación de entidades u organismos públicos del orden nacional
El ingreso obtenido por la enajenación de inmuebles producto del proceso de expropiación por vía administrativa
El ingreso obtenido por la enajenación de los inmuebles a los cuales se refiere la Ley 9a de 1989, siempre y cuando la negociación se produzca por la vía de la enajenación voluntaria
Rentas exentas para sociedades especializadas en arriendo
Los aportes obligatorios y voluntarios que se efectúen al sistema general de pensiones
Deducción de contribuciones a fondos de pensiones de jubilación e invalidez y fondos de cesantías
Incentivo al ahorro de largo plazo para el fomento de la construcción
Rentas de trabajo exentas
Artículo 4 Decreto 379 de 2007
Determinación de la renta para servidores públicos diplomáticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores
Exención de prestaciones provenientes de un fondo de pensiones
Exención de cesantías pagadas por fondos de cesantías
Tratamiento tributario Ley 100 de 1993
Exención de impuestos artículo 135 de la Ley 100 de 1993
Fondo de Solidaridad y Garantía
Entidades de salud no contribuyentes
Otras rentas exentas
Renta exenta por aprovechamiento de plantaciones forestales
Requisitos para la obtención de la exención por aprovechamiento de plantaciones forestales, inversión en nuevos aserríos y plantaciones de árboles maderables
Rentas exentas provenientes de contratos de leasing habitacional
Intereses, comisiones y demás pagos para empréstitos y títulos de deuda pública externa
Intereses de bonos de financiamiento presupuestal y de bonos de financiamiento especial
Indemnizaciones por seguros de vida
Exención para las donaciones de gobiernos o entidades extranjeras
Rentas exentas para empresas editoriales
Certificado de la calidad de exento
Excepción de retención en la fuente a favor de las organizaciones de economía
solidaria productoras de carbón
Exportaciones mineras exentas de impuestos
Regulación sobre retención en la fuente sobre transacciones de productos de origen agropecuario y pesquero
Los descuentos financieros exentos
Zonas especiales económicas de exportación
Operaciones de financiación de vivienda de interés social subsidiable
Vigencia de la exención
Limitación de costos y deducciones
Las sumas pagadas por la cobertura de las contingencias del Sistema General de Riesgos Profesionales
Exención para bonificaciones y/o indemnizaciones en programas de retiro de entidades públicas
Sueldos y emolumentos pagados por agencias internacionales
Convenio constitutivo de la Corporación Andina de Fomento
Derechos de autor
Fomento a la inversión de construcción de vivienda de interés social
Los recursos del Sistema General de Regalías
Rentas exentas de loterías y licoreras
Rentas de socios de sociedades en zona del río Páez
Exención para las donaciones de gobiernos o entidades extranjeras
Las donaciones en dinero que reciban personas naturales o jurídicas que participen en la ejecución y desarrollo de proyectos aprobados por el Fondo Multilateral del Protocolo de Montreal
Beneficio tributario para los rendimientos de títulos de ahorro a largo plazo para la financiación de vivienda
Incentivos a la financiación de vivienda de interés social subsidiable
Los proyectos de infraestructura que sean calificados como elegibles en las Zonas
Especiales Económicas de Exportación
Devolución de la retención en la fuente para empresas que se encuentren en proceso concordatario, proceso de reestructuración
Requisitos
Inadmisión de la solicitud de devolución
Rechazo de la solicitud de devolución
Remisión al Estatuto Tributario
Entidades y personas con derecho a la devolución
Requisitos
Rechazo de la solicitud de devolución
Remisión al Estatuto Tributario
Retenciones a título del impuesto a la renta y complementarios salarios y demás pagos laborales
Ingresos laborales sujetos a retención
Retención en la fuente sobre salarios
Noción de pago indirecto y pagos excluidos para efecto de la retención
El impuesto de los no declarantes es igual a las retenciones
Aportes obligatorios del trabajador
Aportes voluntarios del trabajador y el empleador
Ingresos por salarios de ciudadanos colombianos que integran las reservas oficiales de primera y segunda clase de la Armada Nacional
Gastos de representación de los fiscales
Base para aplicar la retención sobre ingresos laborales en el caso de unidad de empresa
Certificado de retención en la fuente sobre ingresos laborales en caso de unidad de empresa
Información que deben suministrar los empleados para su retención
Información para clasificar a las personas naturales
Tarifa de retención en la fuente
Retención en la fuente para empleados por concepto de rentas de trabajo
Retencíon por salarios para personas que no pertenezcan a la categoría de empleados
Pagos por honorarios, comisiones y servicios a contribuyentes personas naturales que no pertenecen a la categoría de empleados
Los pagos gravables que se efectúen a los servidores públicos diplomáticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores
Tarifa mínima de retención en la fuente para empleados
Retención en la fuente mínima para empleados por concepto de rentas de trabajo
Pagos mensualizados
Forma de expedición de los certificados de ingresos y retenciones
Se puede reproducir el formato del certificado de ingresos y retenciones
Deducciones que se restarán de la base de retención
Depuración de la base del cálculo de retención
Retención en la fuente sobre rentas de trabajo
Depuración de la base del cálculo de la retención en la fuente
Contribuciones al Sistema General de Seguridad Social
Procedimientos para la determinación de la retención
Primera opción frente a la retención
Procedimiento 1
Determinación de la retención en la fuente por ingresos laborales
Procedimiento No. 1
Cuadro resumen
Tarifa mínima de retención en la fuente para empleados
Pagos mensuales o mensualizados
Segunda opción frente a la retención
Determinación de la retención en la fuente por ingresos laborales
Procedimiento No. 2
Cuadro resumen
Tarifa mínima de retención en la fuente para empleados
Disminución de la base de retención por pagos a terceros por concepto de alimentación
Pagos por concepto de alimentación que disminuyen la base de retención
Gastos de manutención y alojamiento de los empleados oficiales
Manejo de las pensiones y aportes de pensiones
Los aportes obligatorios y voluntarios que se efectúen al sistema general de pensiones
no harán parte de la base para aplicar la retención en la fuente por salarios
Descuento de la base de retención
Retiro de aportes voluntarios que no se sometieron a retención en la fuente y retiro de rendimientos
Cumplimiento de requisitos
Información y cuenta de control
Cálculo de la base de retención en la fuente y ajustes a la cuenta de control por concepto de retiros
Retención en la fuente sobre excedentes de libre disponibilidad
Garantía sobre el exceso del capital ahorrado o valor del rescate
Retención en la fuente sobre cesantías
Fondo de pensiones oficiales
Forma de establecer el valor histórico de los aportes efectuados antes de la vigencia del Decreto 841 de 1998
Aportes voluntarios del trabajador y el empleador
Ajustes permanentes a la cuenta de control
Incentivo al ahorro de largo plazo para el fomento de la construcción
Ahorro en las cuentas de “Ahorro para el fomento de la construcción, AFC”
Descuento de la base de retención por ahorro en las cuentas de “Ahorro para el fomento de la construcción, AFC”
Retiro de ahorros que no se sometieron a retención en la fuente
Información y cuenta de control
Cálculo de la base de retención en la fuente ahorros y ajustes a la cuenta de control por concepto de retiros
Traslado de cuentas individuales de fondos o seguros de pensiones a cuentas de “Ahorro para el fomento de la construcción, AFC”
Traslado de cuentas de “Ahorro para el fomento de la construcción, AFC” a cuentas individuales de fondos o seguros de pensiones
Beneficio en cuentas de ahorro para fomento de la construcción “AFC”
Beneficio en cuentas de ahorro para el fomento de la construcción, AFC
Deducción de contribuciones a fondos de pensiones de jubilación e invalidez y fondos de cesantías
Efectos tributarios del leasing habitacional
Disminución de la base de retención por salarios
Limitación a la opción de disminución de la base de retención
Valor máximo a disminuir mensualmente
de la base de retenció
Requisitos
Certificados sobre pagos
Improcedencia de la concurrencia de beneficios
Retención en la fuente en indemnizaciones
Valor absoluto reexpresado en UVT para retención en la fuente en indemnizaciones derivadas de una relación laboral o legal y reglamentaria
Exención para bonificaciones y/o indemnizaciones en programas de retiro de entidades públicas
Indemnizaciones por despido injustificado y bonificaciones por retiro definitivo
Ejercicios dividendos y participaciones
Definición de dividendos o utilidad
Dividendos y participaciones que están sometidos a retención
Las participaciones y dividendos no gravadas
Dividendos y participaciones no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
Determinación de los dividendos y participaciones no gravados
Retención sobre dividendos y participaciones
Tarifa especial para dividendos y participaciones recibidos por sucursales de sociedades extranjeras
Tarifa de retención en la fuente sobre dividendos o participaciones gravados
Tarifa para dividendos o participaciones recibidos por extranjeros no residentes ni domiciliados
Ejercicios
Dividendos y participaciones
Pago de dividendos a socios nacionales
Pago de dividendos a socios, con exceso de la utilidad comercial
Pago de dividendos a socio nacional
Pago de dividendos a socio Extranjero
Rendimientos financieros
Qué se considera pago para efecto de la retención sobre intereses
Pagos o abonos de los fondos mutuos de inversión a sus suscriptores
Retención en la fuente en títulos con descuento
Rendimiento de títulos de ahorro a largo plazo.
Base de retención en caso de sorteos de títulos de capitalización
Rendimientos de títulos TAE
Retención en la fuente en rendimientos pagados a través de fiduciarias
Rendimientos financieros no sujetos a retención en el sistema UVR
En caso de exceso de la cuantía excluida en rendimientos financieros, la retención se aplica sobre el total del pago o abono
Intereses en cesión de títulos de capitalización
Causación en certificados a término de las corporaciones
Componente inflacionario de los rendimientos financieros percibidos por personas naturales y sucesiones ilíquidas
Componente inflacionario de los rendimientos financieros que distribuyan los fondos de inversión, mutuos de inversión y de valores
El componente inflacionario en rendimientos financieros percibidos por los demás contribuyentes
Método de cálculo para informar la parte de los rendimientos no gravados
La tarifa puede aplicarse sobre
El valor bruto del rendimiento
Información que se debe suministrar en materia de rendimientos financieros
Retención sobre distribución de ingresos
por los fondos de inversión, los fondos de valores y los fondos comunes
Retención en la fuente en títulos con descuento e intereses anticipados y vencidos
Autorretención y retención en la fuente sobre rendimientos financieros provenientes de títulos con intereses y/o descuentos, o generados en sus najenaciones
Autorretención mensual
Agentes autorretenedores
Otorgamiento de la calidad de autorretenedor
Solicitud para actuar como agentes autorretenedores de rendimientos financieros
Requisitos para ser autorretenedores
de rendimientos financieros
Valores retenidos o autorretenidos
Retención en la fuente en títulos con descuento e intereses anticipados
Tarifa de retención en la fuente sobre descuentos
Base de autorretención sobre descuentos e intereses anticipados
Base de retención sobre descuentos e intereses anticipados por parte del emisor
Enajenación de títulos con rendimientos anticipados a contribuyentes no autorretenedores
Pago de intereses anticipados a no autorretenedores
Negociación en bolsa de valores de títulos con rendimientos anticipados
Ajustes de autorretenciones en las enajenaciones de títulos de rendimientos anticipados
Ajustes de autorretenciones en la adquisición de títulos de rendimientos anticipados
Títulos con constancias sobre valores retenidos adquiridos por autorretenedores
Reintegro de valores retenidos en la readquisición de títulos con rendimientos anticipados
Adquisición en el mercado secundario de títulos de rendimientos anticipados por entidades no sujetas a retención
Adquisición de títulos de rendimientos anticipados con retención en desarrollo de encargos fiduciarios
Base de retención en la fuente sobre descuentos en el mercado secundario
Constancia sobre valores retenidos
Registro en cuenta o anotación en cuenta de títulos con pago de rendimientos anticipados
Constancias sobre valores retenidos de títulos en depósito
Títulos globales que reconozcan rendimientos anticipados
Expedición de constancias sobre valores retenidos en el fraccionamiento de títulos
Expedición de constancias sobre valores retenidos en el englobe de títulos
Retención en la fuente sobre intereses vencidos
Tarifa de retención en la fuente sobre intereses
Base de autorretención sobre intereses vencidos
Ajustes de autorretenciones en las enajenaciones de títulos con rendimientos vencidos
Pago de rendimientos financieros vencidos a no autorretenedores
Constancia de enajenación de títulos de rendimientos vencidos
Negociación en bolsa de valores de títulos con pago de rendimientos vencidos
Enajenaciones sucesivas entre no autorretenedores de títulos con pago de rendimientos vencidos
Adquisición de títulos con rendimientos vencidos de no autorretenedores
Retenciones trasladadas en el precio de enajenación de títulos con pago de rendimientos vencidos
Retención en la fuente sobre rendimientos provenientes de cupones desprendibles
Registro en cuenta o anotación en cuenta de títulos con pago de rendimientos vencidos adquiridos por no autorretenedores
Constancia de enajenación de títulos en depósito
Expedición de constancias de enajenación
en el fraccionamiento de títulos con rendimientos vencidos
Expedición de la constancia de enajenación en el englobe de títulos de rendimientos vencidos
Comunidad y solidaridad entre beneficiarios de un título con pago de rendimientos
Pago de rendimientos financieros vencidos al endosatario en procuración
Aplicación para entidades del régimen especial y vigiladas
Retención en la fuente sobre rendimientos provenientes de fondos y patrimonios autónomos
Retención en operaciones de transferencia temporal de valores
Retención en la fuente sobre rendimientos financieros percibidos por entidades cooperativas
Pago de rendimientos financieros vencidos a entidades cooperativas no autorretenedoras
Adquisición de títulos de rendimientos financieros vencidos de entidades cooperativas no autorretenedoras
Autorretención mensual sobre rendimientos financieros anticipados y vencidos
Rendimientos financieros percibidos por entidades cooperativas no sometidas a retención en la fuente
Obligación de las entidades cooperativas de cumplir normas de retención en la fuente
Retención en la fuente sobre rendimientos financieros provenientes de títulos de denominación en moneda extranjera
Conceptos
Autorretención y retención en la fuente sobre rendimientos financieros vencidos provenientes de títulos de denominación en moneda extranjera
Títulos de denominación en moneda extranjera
Base de retención en la fuente
Causación de la autorretención y retención en la fuente
Declaración y pago de los valores autorretenidos
Enajenaciones sucesivas entre no autorretenedores de títulos de denominación en moneda extranjera con pago de rendimientos vencidos
Adquisición de títulos de denominación en moneda extranjera con rendimientos vencidos de no autorretenedores
Constancia de enajenación
Remisión
Autorretención y retención en la fuente sobre rendimientos financieros vencidos provenientes de títulos de denominación en unidades de valor real constante
Autorretención y retención en la fuente
Valores retenidos
Conceptos
Constancia de enajenación
Remisión
Ejercicios
Rendimientos financieros
Intereses vencidos
Loterías, rifas, apuestas y similares
El impuesto debe ser retenido en la fuente
Momento de la retención
Procedimiento para el pago de la retención en premios en especie
Tratamiento de las apuestas
Base de retención en premios en dinero y en especie
Tarifa de retención sobre premios obtenidos por el propietario del caballo o canen concursos hípicos o similares
En premios en títulos de capitalización
Retención en la fuente en la colocación independiente de juegos de suerte y azar
Honorarios comisiones servicios arrendamientos
¿Qué se entiende por honorarios y comisiones? Oficio: 080211 de 2006 septiembre 19
Retención en los contratos de consultoría y de administración delegada para declarantes
Contratos de construcción de obra material de bien inmueble por el sistema de administración delegada
Contratos de consultoría con entidades estatales
Retención en la fuente en los contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de infraestructura y edificaciones
Retención en la fuente por prestación de servicios de sísmica
Retención en la fuente para concejales
Se efectúa sobre los pagos o abonos en cuenta
Comisiones por transacciones realizadas en la bolsa
Comisiones pagadas por compañías aseguradoras
Autorretención de las sociedades administradoras de fondos sobre la remuneración que perciben
Autorretención en la fuente por comisiones recibidas por entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera
Retención a las agencias y agentes colocadores de seguros y capitalización
Cómo opera la retención por arrendamientos cuando hay intermediación
Base de retención en la fuente sobre pagos a agentes de aduana, marítimos y de carga
Retención en la fuente para empresas temporales de empleo
La tarifa de retención en la fuente para los servicios prestados por las empresas de aseo y/o vigilancia y arrendamientos de bienes diferentes a los bienes raíces
Los servicios de administración de edificios igualmente están excluidos
Cuantía mínima excluida de retención por servicios
Retención en la fuente a los agentes de aduana, marítimos y de carga
Pagos por servicios de exportación de banano
Retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta por concepto
de emolumentos eclesiásticos
Base mínima no sometida a retención en la fuente por concepto de emolumentos eclesiásticos
Emolumentos eclesiásticos
Servicios de transporte
Tarifa de retención en la fuente sobre
servicio de transporte de carga
Retención en la fuente en caso del
servicio de transporte terrestre de carga
Tarifa de retención en la fuente por concepto de subsidios oficiales a la demanda educativa
Servicios integrales de salud
Retención en la fuente a servicios integrales de laboratorio clínico, radiología o imágenes diagnósticas
Tarifa especial para algunos pagos al exterior efectuados por constructores colombianos
Tarifa especial para algunos pagos al exterior efectuados por constructores colombianos
Retención en la fuente honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos
Honorarios personas naturales declarantes, clasificadas en categorías otras personas naturales
Honorarios personas naturales no declarantes, clasificadas en categorías otras personas naturales
Honorarios contratos de administración delegada
Honorarios contratos de consultoría de obras públicas contratadas con el método del factor multiplicador
Comisiones
Servicios en general
Servicios. Empresas temporales de empleo
Servicios. Servicios de vigilancia
Servicios de almacenaje en almacenes generales de depósito
Arrendamientos de bienes diferentes a bienes raíces
Servicio de trasporte
Casos en que debe efectuarse la retención
Tarifas para dividendos y participaciones
Tarifas para rentas de capital y de trabajo
¿Qué se entiende por asistencia técnica, servicios técnicos y tecnología? Concepto: 103145 de 2006 diciembre 11
Rendimientos financieros en contratos de leasing con empresas extranjeras
Pagos en contratos de leasing sobre naves, helicópteros y/o aerodinos
Intereses, comisiones, honorarios, regalías, arrendamientos, compensaciones por servicios personales
Consultorías, servicios técnicos y de asistencia técnica
Tratamiento de servicios técnicos y asistencia técnica prestados por no residentes o no domiciliados en Colombia, desde el exterior
Tarifa especial para profesores extranjeros
Tarifa para rentas en explotación de películas cinematográficas
Tarifa para rentas en explotación de programas de computador
Tarifa sobre los contratos “Llave en mano” y demás contratos de confección de obra material
Tarifa sobre pagos por arrendamiento de maquinaria
Retención sobre transporte internacional
Rentas distintas a las de las sucursales
Para los demás casos de pagos al exterior no contemplados
Los intereses sobre deuda externa pagados por la Nación no están sometidos a retención
Casos en los cuales no se efectúa la retención
Excepciones al impuesto
Para la aceptación de costos y deducciones por pagos al exterior se requiere acreditar la consignación del respectivo impuesto retenido en la fuente
Retención a extranjeros residentes en Colombia
Devolución de los impuestos pagados en exceso
Retención en la fuente por servicios artísticos de extranjeros
A título del impuesto de renta
Retención en la fuente sobre otros ingresos susceptibles de constituir ingreso gravado
Adquisición de bienes raíces o vehículos, o a contratos de construcción, urbanización y en general, de confección de obra material de bien inmueble
Retención a productos agrícolas o pecuarios
Gastos de financiación, acarreos o seguros por concepto de compras
Compras de algodón a través de mandatarios
Las compras efectuadas por sociedades de comercialización internacional no están sujetas a retención en la fuente
Las compras de oro están excluidas de retención
Retención en la fuente sobre ingresos de tarjetas de crédito y/o débito
Pagos o abonos en cuenta por concepto de compras de bienes o productos de origen agrícola o pecuario, sin procesamiento industrial o con transformación industrial primaria en ruedas
de negocios de las bolsas de productos agropecuarios
Retención en la fuente en compras de café pergamino o cereza
Retención en la fuente sobre otros ingresos
Servicios de restaurante, hotel y hospedaje
Derivados del petróleo
Ingresos provenientes de contratos forward, futuros y operaciones a plazo
Autorretención y retención en la fuente sobre ingresos tributarios provenientes de contratos forward, futuros y operaciones a plazo de cumplimiento financiero
Agentes autorretenedores
Base de autorretención mensual
Retención en la fuente a efectuar por las bolsas de valores o entidades financieras
Retención en la fuente en operaciones de Cámaras de Riesgo Central de Contraparte
Principios generales
Retención en la fuente
Agentes de retención
Cómo opera la retención por arrendamientos cuando hay intermediación
Tarifa de retención en la fuente para el arrendamiento de bienes diferentes a los inmuebles
La retención en la fuente se disminuirá de conformidad con los siguientes porcentajes (Artículo 399 del Estatuto Tributario)
Retención en la enajenación de activos fijos de personas naturales
Clasificación de los activos enajenados
Disminución de la retención cuando el activo enajenado corresponda a la casa o apartamento de habitación
Excepción para la vivienda de interés social
Causación de la retención
Prueba para desvirtuar el carácter de activo fijo
Excepción de practicar la retención en la fuente en adquisición de bienes raíces
Responsabilidad de los notarios por no efectuar la retención por venta de activos
fijos de personas naturales
Costo mínimo de los inmuebles adquiridos con préstamos
Valor comercial de los activos fijos
Autorretenciones la fuente por ingresos del exterior
Retención por ingresos provenientes de exportación de hidrocarburos y demás productos mineros
Retención en la fuente a título del impuesto sobre las ventas
Causación de la retención en la fuente por IVA
Agentes de retención en el impuesto sobre las ventas
Tarifa de retención
Tarifas únicas de retención del Impuesto sobre las ventas
Retención de IVA en la venta de chatarra
Retención de IVA en la venta de tabaco
Retención de IVA para responsables con saldo a favor consecutivo
Cuantías mínimas sujetas a retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas
Obligaciones de los agentes retenedores
Contenido del certificado de retención por IVA
Designación como agente de retención del impuesto sobre las ventas
Trámite de la solicitud de agente de retención del impuesto sobre las ventas
Causales de retiro de la autorización para actuar como agente de retención del impuesto sobre las ventas
Retenciones a título del impuesto de timbre nacional
Contribuyentes o responsables son sujetos pasivos
Quiénes son contribuyentes
Quiénes son responsables
Los funcionarios oficiales responden solidariamente con los agentes de retención
Agentes de retención del impuesto de timbre
Agente de retención del impuesto de timbre en algunas operaciones
Retención en la fuente del impuesto de timbre por jueces, conciliadores y tribunales de arbitramento
Causación del impuesto de timbre
Base gravable en el impuesto de timbre nacional
Qué se entiende por actuación
El impuesto de timbre generado por los documentos y actuaciones previstas en este libro, será igual al valor de las retenciones en la fuente debidamente practicadas
Documentos privados sometidos al impuesto de timbre, cualquiera fuere su cuantía
Reglas para determinar las cuantías
Actuaciones y documentos sin cuantía gravados con el impuesto. Igualmente se encuentran gravados:
Las visas que se expidan a los extranjeros causan impuesto de timbre
Impuesto de timbre para actuaciones
Que se cumplan en el exterior
Cuando se cancelen dentro del país se liquidan al cambio oficial
Pago del impuesto de timbre fuera del país
Timbre en modificación de contratos
Momentos de realización de algunos hechos gravados
Causación del impuesto de timbre en pagarés en blanco
Exclusión del impuesto en la oferta mercantil que genera un contrato escrito posterior
El impuesto de timbre en las cartas de crédito
Operaciones de crédito interbancario exentas del impuesto de timbre
Impuesto de timbre en contratos de colocación de acciones, bonos o papeles
Impuesto de timbre nacional en los contratos de leasing habitacional celebrados por las entidades autorizadas por la ley
Contabilización del impuesto de timbre
Base gravable en la fiducia, la agenda mercantil y en la administración delegada
Impuesto de timbre en contratos de suministro de combustibles
Certificados de inversión y de participación
Autorretención del impuesto de timbre en contratos de concesión de una obra pública
La no expresión de la fecha hace presumir el plazo vencido
Obligaciones relacionadas con el crédito externo
Se encuentran exentos del impuesto de timbre
Escrituras públicas excluidas
Las entidades de derecho público están exentas del pago del impuesto de timbre
Exención del impuesto de timbre en salud
Exención del impuesto de timbre en pensiones
Exención del impuesto de timbre en negociación de títulos valores y otros documentos
Intervención de personas exentas y no exentas en una actuación
Qué se entiende por entidades de derecho público
La exención debe constar en el documento o acto exento
Prueba sobre actos o documentos no gravados con el impuesto de timbre, por la calidad de las personas que en ellos intervienen
Impuesto de timbre causado en operaciones en el exterior
Agentes de retención del impuesto de timbre
Responsables por la declaración
y pago del impuesto
Recaudo del impuesto de timbre
Presentación de la declaración
Plazo para declarar
Tasa de cambio aplicable
Obligaciones del agente de retención y del Ministerio de Relaciones Exteriores
Sanciones
Amplias facultades de investigación
Las autoridades deberán prestar todas las garantías y apoyo a los funcionarios encargados del control
El gobierno está facultado para establecer retenciones
Excepción al control y recaudo del impuesto
Obligaciones del agente de retención de timbre
Obligación de expedir certificados
Obligación de declarar
Qué se entiende por funcionario oficial
Los funcionarios oficiales remitirán a las divisiones de fiscalización los documentos que no hayan cancelado el impuesto de timbre
Multa para funcionarios que admitan documentos gravados sin el pago del impuesto de timbre
Multa para quien impida y obstaculice el control del impuesto de timbre
Las sanciones recaen sobre el agente de retención
Procedimiento aplicable al impuesto de timbre
Concepto de nave
Causación del impuesto de timbre en los contratos de leasing sobre embarcaciones mayores y aeronaves
Retenciones de timbre nacional que se practicaron en exceso o indebidamente
Gravamen a los movimientos financieros, GMF
Hecho generador del GMF
Tarifa del gravamen a los movimientos financieros
Causación del GMF
Base gravable del GMF
Sujetos pasivos del GMF
Agentes de retención del GMF
Declaración y pago del gmf
Administración del GMF
Exenciones del GMF
Agentes de retención del GMF en operaciones de cuenta de depósito
Devolución del GMF
Marcación y/o identificación de cuentas corrientes o de ahorros
Agentes de retención
Operaciones a través de corresponsales no bancarios
Sanción por no declarar
Sanción por corrección de las declaraciones
Retención en la fuente
Instrucciones del formulario para los períodos fiscales del año gravable 2014
¿Quiénes deben presentar declaración?
Declaración mensual de retenciones en la fuente.
Presentación de las declaraciones tributarias
Cumplimiento de obligaciones por las sociedades fiduciarias
Formularios y contenido de las declaraciones
Presentación electrónica de las declaraciones
¿Cómo se debe presentar la declaración del impuesto?
¿Qué contribuyentes deben presentar las declaraciones a través de los servicios informáticos electrónicos?
¿En qué casos se pueden presentar las declaraciones de retención en la fuente en forma manual?
¿Qué sucede cuando se presenta inconvenientes técnicos?
Diligenciamiento del formulario para la declaración mensual
Datos generales
Plazos para declarar y pagar la retención en la fuente
Declaración mensual de retenciones en la fuente
Declaración y pago autorretención cree
Plazos
Impuesto de timbre
Declaración y pago del impuesto de timbre recaudado en el exterior
Plazos para presentar y pagar el gravamen a los movimientos financieros año 2015
Plazos para declarar y pagar el gravamen a los movimientos financieros
Horario de presentación de las declaraciones tributarias y pagos
Forma de presentar las declaraciones tributarias
Racionalización de la conservación de documentos soporte
Forma de pago de las obligaciones
Pago mediante documentos especiales
Identificación del contribuyente, declarante o responsable
Impuesto sobre la renta para la equidad (cree)
Contribuyentes sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad – cree
Hecho generador del Impuesto sobre la Renta para la Equidad
Base gravable del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE)
Rentas Brutas y Líquidas Especiales.
Compensación de Pérdidas Fiscales.
Compensación de exceso de base mínima.
Remisión a las normas del impuesto sobre la renta
Descuento por impuestos pagados en el exterior
Tarifa del impuesto sobre la renta para la equidad
Destinación específica
Exoneración de aportes
Prohibición de la compensación del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE)
Sobretasa al Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE)
Administración y recaudo
Declaración y pago
Garantía de financiación
Autorretención
Declaración y pago autorretención cree
Plazos
Declaraciones presentadas mensualmente por obligados a presentar declaraciones cuatrimestralmente
Bases para calcular la retención del impuesto sobre la renta para la Equidad -CREE
Operaciones anuladas, rescindidas o resueltas
Autorretenciones en exceso
Exoneración de aportes parafiscales
Devoluciones y Compensaciones del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE)
Información del producto
Edición: Primera
Año: 2015
ISBN: 9789587711707
Páginas: 284
Dimensiones: 20 × 26.5 cm
Peso: 0.572 kg
Formato: Impreso
Idioma: Español
Área: Ciencias Empresariales
Categorías: Impreso, Sistema de Información en Línea
Año: 2015
ISBN: 9789587711707
Páginas: 284
Dimensiones: 20 × 26.5 cm
Peso: 0.572 kg
Formato: Impreso
Idioma: Español
Área: Ciencias Empresariales
Categorías: Impreso, Sistema de Información en Línea
