Entrar
Estrategia tributaria – 1ra ediciónImpreso
Elementos en el impuesto de renta de las sociedades
Autores: Javier E. García Restrepo, Javier García
Sin existencias
SOBRE LOS AUTORES
Javier E. García Restrepo
TABLA DE CONTENIDOS
CAPÍTULO 1. HERMENÉUTICA JURÍDICA
Introducción
La interpretación jurídica
Tipos de Interpretación
a) Interpretación meramente cognoscitiva
b) Interpretación reproductiva
c) Interpretación Normativa
Formas del Pensamiento Jurídico
Objetivos de la interpretación jurídica
Categorías
1. Las Lees
2. Actos unilaterales de soberanía
3. Actos autónomos
4. Hechos jurídicos
La Interpretación en Colombia
Definición de hermenéutica jurídica
Métodos de Interpretación
Sistemas de interpretación
Sistema no reglado o anglosajón (common law)
Sistema reglado
Diferencias de los dos sistemas
Clases de interpretación
a) Interpretación legislativa
Formas de la interpretación legislativa
Interpretación Legislativa a través de normas reglamentarias
Los efectos de la interpretación de la Corte Constitucional
b) Interpretación Judicial
c) Interpretación Doctrinal
T1 Métodos de Interpretación
1. Interpretación Gramatical
Significado de los términos
La interpretación gramatical en el Código Civil colombiano
La escuela de los glosadores
Glosadores
Posglosadores
Críticas a la escuela de la exégesis
2. Interpretación histórica
3. Interpretación Teleológica o finalista
4. Interpretación Sistemática
Las antinomias
El origen de la antinomia
Solución de las antinomias
1. Principio de jerarquía
2. Principio de temporalidad
3. Principio de especialidad
4. Principio de competencia
5. Principio o técnica de las reservas
Aplicación de interpretación sistemática
Interpretación Prevalente
La Jerarquía de la Norma
Especialidad
Doble Jerarquía de la Norma
Temporalidad
Interpretación extensiva
Interpretación restrictiva
Interpretación por equidad
Hermenéutica jurídica y estrategia tributaria
Conclusión
CAPÍTULO 2. ABORDANDO
LA ESTRATEGIA
Introducción
La estrategia
Definiciones de estrategia
1. La ventaja competitiva
2. El plan de acción
3. Es el arte de lograr objetivos
Estrategia y planificación
Estrategia y táctica
Tributación y estrategia
De la estrategia a la cláusula anti-abuso
Evasión y elusión tributarias
Abuso en materia tributaria
Abordando el tema tributario desde lo estratégico
El impuesto alternativo
Ilustración
La Franja Estratégica
Ilustración
El diagnóstico tributario
Diagnóstico y pronóstico
Los principios rectores del diagnóstico
Direccionamiento empresarial
Etapas del diagnóstico
1-Conocimiento general de la empresa
2- Evaluación a través de la Matriz DOFA
Análisis de debilidades y fortalezas
Análisis de oportunidades y amenazas
3- Propuesta estratégica para lograr los objetivos
Una mirada estratégica
4- Formulación de indicadores
De los indicadores de gestión
De los indicadores de la carga tributaria (presión)
5- Documento de recomendaciones
El inicio del sendero estratégico
Minoraciones estructurales e incentivos tributarios
Ilustración
Cálculo de la utilidad susceptible de distribuir como no
gravada
Efecto de minoraciones estructurales e incentivos
tributarios en los dividendos
De la teoría al cálculo matemático
Ecuaciones tributarias
La ecuación contable de la utilidad
La ecuación tributaria de la renta líquida
Ecuación de la utilidad susceptible de distribuir como no
gravada (USDNG)
Ecuación de la utilidad susceptible de distribuir como
gravada (USDG)
Sensibilización de las ecuaciones tributarias
La ecuación de los ingresos
La ecuación de los costos
La ecuación de las deducciones
Ecuación de la renta líquida sensibilizada con costos y
deducciones
En la elaboración de la declaración de renta
En la conciliación entre la utilidad contable y la renta
líquida
El estudio subsecuente de las ecuaciones tributarias
Algunas ecuaciones de manejo general
Ecuación de la renta líquida gravable (RLG)
Ecuación de la renta presuntiva
Ecuación del impuesto sobre la renta líquida (IRL)
Ecuación del impuesto a cargo
Impuesto por pagar (IPP)
Saldo a pagar por impuestos (SPI)
Alternativas en las ecuaciones tributarias
Conclusión
CAPÍTULO 3. LA PRESUNCIÓN EN EL IMPUESTO DE RENTA
Introducción
La presunción: un nuevo panorama en la estrategia tributaria
Los elementos estratégicos de las presunciones
Presunciones imprescindibles
Renta presuntiva (artículos 188 a 193 del Estatuto
Tributario)
La operatividad
Estrategias generales en la renta presuntiva
Estrategias específicas con la renta presuntiva
1-Estrategia con las rentas gravadas de los bienes
exceptuados
2-Estrategia con pérdidas fiscales
Ilustración
Primer escenario
Segundo escenario
Limitación adicional a la compensación de pérdidas fiscales
3-La repercusión estratégica con el impuesto mínimo renta
Ilustración
El cálculo del Impuesto mínimo de renta
Cálculo del impuesto de renta teniendo en cuenta el impuesto
mínimo
Cálculo del impuesto neto de renta
Uso de un segundo elemento estratégico
Evitar la pérdida de un descuento tributario
4-Combinación de la estrategia del impuesto mínimo con
pérdidas fiscales
Interés presuntivo
Renta por Comparación patrimonial
El cálculo de la renta por comparación patrimonial
El elemento estratégico
Presunciones preventivas
Datos estadísticos
Planteamiento estratégico
Costos estimados y presuntos
Costos estimados y presuntos en la venta de activos fijos
Ilustración
Planteamiento estratégico
Ilustración
Alternativa estratégica en la venta de bienes inmuebles
Ilustración
La segunda circunstancia planteada en el artículo 90 del
Estatuto Tributario
Planteamiento estratégico
Costos estimados y presuntos en otros activos
Presunción en el costo fiscal en cultivo de café
Planteamiento estratégico
Costo de los bienes incorporados formados
Planteamiento estratégico
Presunciones sancionatorias
Presunción en juegos de azar
De las ecuaciones tributarias
Ilustración
Planteamiento estratégico
Presunción de renta gravable por ingresos en divisas
Planteamiento estratégico
Renta presuntiva por consignaciones en cuentas bancarias y
de ahorro
Planteamiento estratégico
Las facultades de la DIAN
Presunción por diferencia en inventarios: el camino para el
cálculo de las ventas gravadas omitidas
Ilustración 1
Ilustración 2
Planteamiento estratégico
Presunción por omisión de registro de ventas
Ilustración
Planteamiento estratégico
Presunción de ingresos por omisión del registro de compras
Ilustración 1
Ilustración 2
Planteamiento estratégico
El rastreo de las presunciones
Conclusión
CAPÍTULO 4. ESTRATEGIA Y PLANIFICACIÓN
Introducción
El significado de estrategia
El planteamiento de una estrategia
1. Plantear los fines
a alcanzar
2. Establecer la forma como se van a obtener los fines
planteados
3. Definir los recursos a utilizar
4. Definir tácticas: formas de utilizar los recursos a
disposición
Factores que inciden en el éxito de la estrategia
1. El acertado diagnóstico de las circunstancias.
2. La evaluación del medio en general (análisis sectorial)
3. La acertada aplicación de los cambios normativos
4. Las acciones que se emprendan con el ánimo de darle
solidez a la estrategia
Elección de la estrategia tributaria
Valor de una estrategia tributaria
1. Valor espacial (sector)
Variaciones e indicadores internos
Los indicadores sectoriales
2. Valor temporal (tiempo de aplicación)
3. Valor de resultados
El horizonte impositivo general
Los impuestos
Estructura del impuesto de renta en Colombia
Creación de los tributos
Del principio de legalidad
Impuesto justo
La Evasión fiscal
La Elusión fiscal
Responsabilidad social del impuesto
La realidad estratégica
Beneficios e incentivos tributarios y minoraciones
estructurales
Las Minoraciones estructurales
Los Beneficios tributarios
Los incentivos
Beneficios tributarios y minoraciones estructurales.
Diferencias
Beneficios
Minoraciones estructurales
Clases de incentivos
Incentivos directos
Incentivos indirectos
Tratamiento de los incentivos tributarios
Los principales beneficios tributarios
Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional y
rentas exentas
Los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
Las rentas exentas
El límite de las rentas exentas
De la minoración estructural al beneficio tributario
Beneficios o incentivos en los costos
Primera ilustración
Segunda ilustración
Beneficios o incentivos en las deducciones
Primer escenario
Segundo escenario
Tercer escenario
Las deducciones sin causalidad
Descuentos tributarios
Consideración general
Límite de los descuentos
El listado de los descuentos tributarios vigentes
Ilustraciones
Descuentos no transferibles
Ilustración
Efectos tributarios de minoraciones y beneficios
Efecto tributario de las minoraciones estructurales
Efecto tributario de los beneficios tributarios
Efecto de los costos y gastos no deducibles
Ilustración
Efecto de los beneficios cuando existen costos y gastos no
deducibles
Ilustración
Conclusión
CAPÍTULO 5. ESTRATEGIAS TRIBUTARIAS DE RIESGO CERO
Introducción
El Riesgo de la Estrategia Tributaria
El blindaje de una estrategia
Clasificación del Riesgo
Riesgo en el Soporte
Riesgo numérico
Riesgo de información general
Riesgo estratégico
Elementos estratégicos en el Estatuto Tributario
Estrategias generales
Estrategias territoriales
Zonas Francas
ZOMAC
Los contratos de estabilidad tributaria
Otras estrategias generales
Estrategias Específicas
El impuesto alternativo
Ilustración
Ahorro Tributario e Impuesto Alternativo
La estrategia y el impuesto diferido
Ilustración
La diferencia se revierte
El manejo de los elementos estratégicos
Elementos estratégicos en ingresos
Elementos estratégicos en costos y deducciones
Elementos estratégicos en rentas exentas
Elementos estratégicos en descuentos tributarios
El rumbo de una estrategia
Análisis de estrategias de riesgo cero
El montaje de una estrategia
Los pasos a seguir en el montaje de la estrategia
1. Presentar en forma comparativa los indicadores
tributarios de la empresa en últimos años (de cinco a diez años)
La lectura de la matriz de estadística impositiva
2. Investigar los indicadores tributarios del sector
empresarial a que pertenece la sociedad analizada
Las estadísticas de la DIAN
Cálculo de indicadores basados en estadísticas de la DIAN
Limitantes de los indicadores sectoriales basados en las
estadísticas de la DIAN
Los indicadores contables
3. Establecer los diferentes escenarios en que se podría
mover la empresa, de acuerdo a la situación en el momento del montaje
Los escenarios estratégicos
4. Calcular la renta líquida ideal
5. Calcular la franja estratégica
6. Elegir los elementos estratégicos
Ilustración
7. Calcular el impuesto alternativo
8. Presentar el valor del impuesto y las fechas de pago
9. Evaluar el efecto que la estrategia tiene sobre el
dividendo de los socios o accionistas
Ilustración
Justificación de la Utilidad susceptible de distribuir como
gravada (USDG)
Las especialidades en la USDG
1. Los elementos estratégicos que legalmente pueden
trasladar su beneficio a los socios o accionistas
1.Saneamiento de bienes raíces
2.Activos reales productivos
4. Inversiones en investigación y desarrollo tecnológico
2. La presencia de costos y gastos no deducibles en el mismo
periodo
Ilustración
3. Excesos de utilidad susceptible de distribuir como
gravada de otros períodos
Ilustración
Conclusión
CAPÍTULO 6. HACIA UNA ESTRATEGIA TRIBUTARIA
Introducción
El montaje de una estrategia
1. Presentar en forma comparativa los indicadores
tributarios
2. Investigar los indicadores tributarios del sector
empresarial a que pertenece la sociedad analizada
3. Establecer los diferentes escenarios en que se podría
mover la empresa, de acuerdo a la situación en el momento del montaje
estratégico
4. Calcular la renta líquida ideal (RLI)
Ilustración
El impuesto de renta alternativo
5. Calcular la franja estratégica
6. Elegir los elementos estratégicos
Círculo complejo de cualidad estratégica
7. Calcular el impuesto alternativo (IRAL)
8. Presentar el valor del impuesto y las fechas de pago
9. Evaluar el efecto que la estrategia tiene sobre el
dividendo de los socios o accionistas
Determinar la existencia de costos y gastos no deducibles y
su efecto sobre la utilidad susceptible de distribuir como no gravada (USDNG)
Determinación de la USDNG
Cualificación de los elementos estratégicos
El Marco legal de los elementos estratégicos
a) Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
b) El costo fiscal por saneamiento de bienes raíces
c) Deducción por pago a viudas y huérfanos de miembros de
las fuerzas armadas muertos en combate, secuestrados o desaparecidos
d) Beneficios tributarios a la donación o inversión en
producción cinematográfica
e) Rentas exentas de la Decisión 578 de la CAN
El camino de la utilidad susceptible de distribuir como
gravada (USDG)
Análisis de otros elementos estratégicos
Elemento estratégico del artículo 49 del Estatuto Tributario
Elemento estratégico del artículo 36-3 del Estatuto
Tributario para sociedades que cotizan en bolsa.
Elemento estratégico del artículo 50 del Estatuto Tributario
para sociedades que cotizan en bolsa.
Los dividendos a la luz de la Ley 1943 de 2018, pueden
convertirse en un elemento estratégico
Los cambios del artículo 48 del Estatuto Tributario
El artículo 48 del Estatuto tributario antes de la Ley 1819
de 2016
Las tarifas de los dividendos recibidos
Calidad de los dividendos y las tarifas aplicables
Primer escenario
Dividendos que provienen de utilidades generadas antes de
2017
La normatividad
Sociedades nacionales
Otros accionistas
Personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de
causantes residentes
Personas naturales no residentes y sucesiones ilíquidas de
causantes no residentes.
Sociedades extranjeras y establecimientos permanentes de
sociedades extranjeras
Segundo escenario
Dividendos que se decreten en calidad de exigibles a
diciembre 31 de 2018
La normatividad
Sociedades nacionales
Personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de
causantes residentes.
Sociedades extranjeras y personas naturales no residentes
Establecimientos permanentes de sociedades extranjeras
Tercer escenario
Dividendos que provienen de utilidades generadas en el año
2017 y posteriores
La normatividad
Sociedades nacionales
Personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de
causantes residentes
Sociedades extranjeras y personas naturales no residentes
Establecimientos permanentes de sociedades extranjeras
El orden de distribución de los dividendos como elemento
estratégico
Lustraciones
Las alternativas estratégicas
Agotar el exceso de utilidad susceptible de distribuir como
no constitutiva de renta ni ganancia ocasional
Aplicación del exceso de utilidad susceptible de distribuir
como no constitutiva de renta ni ganancia ocasional
Conclusiones
CAPÍTULO 7. LAS LUCES ESTRATÉGICAS DE LA LEY 1943 DE 2018
Introducción
El beneficio de auditoría
Requisitos iniciales
1. Aplicabilidad de la firmeza en otras declaraciones
2. No aplicabilidad del beneficio de auditoría
3. Beneficio de auditoría y pérdidas fiscales
4. Beneficio de auditoría y ausencia de declaraciones de
años anteriores
5. Beneficio de auditoría cuando se presenta corrección en
la declaración.
6. Beneficio de auditoría y declaraciones con saldos a favor
Lo estratégico del beneficio de auditoría
Firmeza de las declaraciones tributarias
1. Firmeza de las declaraciones tributarias y saldos a favor
2. Firmeza de las declaraciones tributarias y liquidación de
revisión
3. Firmeza de las declaraciones tributarias y pérdidas
fiscales
4. Firmeza de las declaraciones tributarias y precios de
transferencia
El cálculo del impuesto neto de renta para el beneficio de
auditoría
Ilustración
Beneficio de auditoría y estrategia
Un cambio estratégico: el beneficio de auditoría
Planteamiento del beneficio de auditoria como un elemento
estratégico inicial
a) Cálculo de la renta líquida antes de estrategia (RLA)
b) Cálculo Impuesto neto de renta para beneficio de
auditoría (INRBA)
C) Cálculo de la renta líquida basada en beneficio de
auditoría (RLBA)
D) Comparación de la rentas liquida antes de estrategia
(RLA) y la Renta líquida basada en beneficio de auditoría (RLBA)
e) Cálculo de la renta líquida ideal (RLI)
f) Cálculo y comparación de los Indicadores de presión
tributaria antes de la franja estratégica
g) Cálculo de la franja estratégica (FE)
H) Cálculo del impuesto de renta
Los escenarios posibles
Otros elementos estratégicos en la Ley 1943 de 2018
1. Régimen de Mega-inversiones y Contratos de Estabilidad
Tributaria
Régimen tributario de Mega-inversiones
Los elementos estratégicos
Ilustración
Los momentos en el impuesto diferido
El primer momento
El segundo momento
Conclusión
1. Contratos de Estabilidad Tributaria en Mega-inversiones
Lo estratégico en los contratos de estabilidad tributaria
(CET)
2. El Régimen de Cías Holding de Colombia (CHC)
Manejo de los dividendos recibidos por una CHC
Estrategia en dividendos recibidos y distribuidos por una
CHC
Manejo de las rentas por venta o transmisión de
participación en una CHC
Elementos estratégicos en venta o transmisión de
participación en una CHC
Coordinación del régimen CHC con otros regímenes
3. Incentivos para empresas de economía naranja y para
Incentivo tributario para empresas de economía naranja
Elemento estratégico en las empresas de economía naranja
Incentivo tributario para el desarrollo del campo colombiano
Elemento estratégico en inversiones para el desarrollo del
campo colombiano
4. Efectos de renta presuntiva cero
Ilustración
Los descuentos tributarios
Ilustración
5. El descuento tributario del impuesto de Industria
Comercio
Ilustración
Reflexiones finales
Referencias bibliográficas
Año: 2019
ISBN: 9789587718294
Páginas: 480
Dimensiones: 17 × 24 cm
Peso: 0.55 kg
Formato: Impreso
Idioma: Español
Área: Ciencias Empresariales
Categorías: [K] Economía, finanzas, empresa y gestión, [KF] Finanzas y contabilidad, [KFC] Contabilidad, [KFCF] Contabilidad general o financiera, Ciencias empresariales, Editoriales, Español, Formatos, Idioma, Ofertas, Impreso, Ecoe Ediciones, Contabilidad y finanzas
Productos relacionados
