Control interno y fraudes – 3ra edición (Edición en Español)eBook
Analisis de informe COSO I, II y III con base en los ciclos transaccionales

SOBRE EL AUTOR

Rodrigo Estupiñán Gaitán

Contador Público de la Facultad Nacional de Contaduría y Ciencias Económicas (hoy Universidad Nacional), 1967 y posgrados en Auditoría Financiera, Sistemas y Tributaria.

Revisor Fiscal de bancos durante 27 años (Banco Popular, Bancoop, Corporación Financiera) – Auditor General de Acerías Paz del Río – Auditor Interno y Externo de Incora, Cicolac, Price Waterhouse & Co., etc. Fundador y representante legal de la firma de contadores públicos Rodrigo Estupiñán & Co., la cual fue creada en el año 1982, habiendo participado como revisores fiscales, asesores y auditores independientes en varias empresas del sector real, solidario, de educación superior y otras.

Profesor universitario desde el año 1970 de pregrado y posgrado, así como conferencista y ponente de trabajos profesionales en Congresos Nacionales e Internacionales desde el año 1981.

Presidente del Instituto Nacional de Contadores Públicos de Colombia I.N.C.P. durante los años 1990 a 1994.

Ha recibido varios premios profesionales nacionales e internacionales como el “Del contador público, a toda una vida profesional”, “Contador veterano”, “Educación contable” y otros.

Autor de varios libros de auditoría y contabilidad, así como editor de títulos contables y de auditoría para varios profesionales contadores, es decir, impulsor de la profesionalización contable.

TABLA DE CONTENIDO

Parte 1. La empresa y los hechos económicos

Capítulo 1. La actividad económica, la empresa y su control interno*
La Economía
Las necesidades económicas
Factores materiales y humanos de la producción
El conflicto económico y la empresa
La actividad económica en la empresa
Transacciones básicas y riesgos potenciales de toda empresa
El control interno administrativo
El control interno contable

Capítulo 2. El cambio en las organizaciones y el control interno
Nuevos sistemas
Objetivos de los controles internos
Nueva cultura de control
Preguntas y cuestionamientos

Parte 2. El control interno en el ambiente empresarial

Capítulo 1. Enfoque tradicional del control interno
Objetivos del control interno
Elementos del control interno
Explicación técnica de elementos básicos del sistema de control interno
Adenda
Normas y principios de control interno tradicional

Capítulo 2. Enfoque contemporáneo del control interno “informe coso”
Definición
Componentes
Niveles de efectividad
Ambiente de control
Evaluación de riesgos
Actividades de control
Sistemas de información y comunicación
Supervisión y monitoreo
Actividades de monitoreo (ongoing)
COSO 2013 Marco de Control Interno Integrado o Control Interno mediante
Reporte Financiero Externo
Preguntas y cuestionamientos

Parte 3. El gobierno corporativo y la administración de riesgo e.r.m

Capítulo 1. Gobierno corporativo o corporate governance
Definición Principios de gobierno corporativo
Otros elementos prácticos de un Código de gobierno corporativo
Compañías que preparan estados financieros
Auditores
Reguladores (autoridad supervisora gubernamental u organización auto-reguladora)
Las entidades financieras
Análisis y Revelación de Riesgos
Resumen del conocimiento de gobierno corporativo
Preguntas y cuestionamientos

Capítulo 2. Administrador de riesgo empresarial (E.R.M.)
Definición
Fundamentos del E.R.M
Beneficios de la E.R.M
Entorno interno
Definición de objetivos
Identificación de eventos
Valoración de riesgos
Práctica de administración de riesgos empresariales E.R.M. en la auditoría interna
Plan de Auditoría referidos al riesgo
Informe de auditoría interna sobre la administración de riesgos (E.R.M.)
Identificación y cuantificación de riesgos
Preguntas y cuestionamientos

Capítulo 3. Auditoría interna y la administración de riesgo empresarial (E.R.M.)
Basado en la declaración de posición del IIA Introducción
Qué es la gestión de riesgo empresarial (E.R.M.)
Preguntas y cuestionamientos

Parte 4. El control interno por ciclos transaccionales

Capítulo 1. Los hechos económicos y las transacciones
Los hechos económicos
Hechos económicos y transacciones
Sistemas
Efectos de los hechos económicos
Funciones de los ciclos transaccionales
Planeamiento financiero
Preguntas y cuestionamientos

Capítulo 2. Ciclo de tesorería
Naturaleza y funciones
Objetivos del control interno
Riesgos al no lograrse los objetivos del ciclo
Preguntas y cuestionamientos

Capítulo 3. Ciclo de adquisición y pagos
Naturaleza y funciones
Objetivos del control interno
Riesgos al no lograrse los objetivos del ciclo
Procesamiento de transacciones
Preguntas y cuestionamientos

Capítulo 4. Ciclo de transformación
Naturaleza y funciones
Particularidades del ciclo de transformación
Objetivos del control interno
Riesgos al no lograrse los objetivos del ciclo
Ciclo de transformación o producción
Preguntas y cuestionamientos

Capítulo 5. Ciclo de ingresos
Naturaleza y funciones
Particularidades del ciclo de ingreso
Objetivos del control interno
Riesgos al no lograrse los objetivos del ciclo
Preguntas y cuestionamientos

Capítulo 6. Ciclo de informe financiero
Naturaleza y funciones
Particularidades del ciclo de informe financiero
Objetivos del control interno
Riesgos al no lograrse los objetivos del ciclo
Preguntas y cuestionamientos

Parte 5. Evaluación del sistema de control interno

Capítulo 1. Pruebas de cumplimiento
Naturaleza de las pruebas de cumplimiento
Período en que se desarrollan las pruebas de cumplimiento y su extensión
Revisión del sistema
Ejemplo
Preguntas y cuestionamientos

Capítulo 2. Evaluación del sistema de control interno
Generalidades
Revisión del sistema
Los riesgos de la evaluación
Métodos para evaluar el sistema de control interno
Preguntas y cuestionamientos

Capítulo 3. Obtención de información para la evaluación de control interno
Técnicas de obtención de información
La entrevista
Observación personal y directa
Revisión, lectura y estudio de documentación y antecedentes
Cuestionarios
Normas para conocer información básica
Preguntas y cuestionamientos

Capítulo 4. Diagramación de control interno
Conceptos y definición de flujogramas
Ventajas del uso de flujogramas
Explicación de la simbología utilizada en los flujogramas
Normas prácticas para la preparación de flujogramas
Diagrama de flujo

Capítulo 5. Cuestionarios para realizar pruebas de cumplimiento
Información general
Caja y bancos
Cuentas por cobrar, ventas y cobranzas
Inventarios
Gastos anticipados, cargos diferidos y otros activos
Propiedades, planta y equipo
Inversiones realizables y otras inversiones
Cuentas por pagar, compras y gastos
Nómina de salarios, liquidación y pago de prestaciones sociales
Documentos por pagar y pasivos a largo plazo
Patrimonio de los accionistas

Capítulo 6. Método narrativo o descriptivo
Sistema de evaluación de control interno por descripción o memorando
Modelo de evaluación descriptivo de área de balance y de ciclos de adquisición
Modelo de evaluación descriptivo de área de balance y ciclo de transformación
Complemento al método descriptivo en apoyo al diagrama de flujo fijado
Preguntas y cuestionamientos

Parte 6. Informe de control interno por el auditor integral

Capítulo 1. Excepciones, deficiencias e inconsistencias comunes de control interno
Ciclo informe financiero
Inventarios y costo de ventas
Propiedades y equipo
Gastos de operación
Aspectos administrativos
Pagos anticipados
Ciclo adquisición y pago compras
Ciclo adquisición y pago nómina
Ciclo de tesorería
Pasivo
Ciclo de transformación
Ciclo de ingresos
Preguntas y cuestionamientos

Capítulo 2. Carta modelo de memorando de control interno
Otro modelo de memorando de control interno
Listado anexo al memorando de control interno
1. Ciclo de tesorería
2. Ciclo de adquisición y pagos – compras
3. Ciclo de adquisición y pago nómina
4. Ciclo de producción o transformación
5. Ciclo de ingresos o de ventas
6. Ciclo de informe financiero
7. Aspectos administrativos
Preguntas y cuestionamientos

Capítulo 3. Deficiencias más comunes de control interno en entidades financieras
A. Caja
B. Caja menor
C. Prevención lavado de activos
D. Crédito y cartera
E. Aceptaciones bancarias
F. Cartas de crédito
G. Garantías
H. Cuentas corrientes
I. Ahorros
J. Certificados
K. Cheques de gerencia
L. Controles generales
Preguntas y cuestionamientos

Parte 7. Fraude y error

Capítulo 1. Fraude
Perfil del riesgo de fraude
Corrupción
Causas de fraude en el sector financiero
La auditoría del fraude
Preguntas y cuestionamientos

Capítulo 2. El fraude y su relación con el control interno
Las irregularidades y el control interno
Influencia sobre los estados financieros
Extensión de encubrimiento

Capítulo 3. Los errores dentro de los estados financieros
Tipos de errores
Errores no intencionales
Errores intencionales
Delitos punibles
Características de las irregularidades
Resumen sobre irregularidades
Incidencia del Código Penal
Preguntas y cuestionamientos

Capítulo 4. Inexactitud en la contabilidad
Maquillaje de balances
Presentación fraudulenta de los estados financieros
Preguntas y cuestionamientos

Capítulo 5. Prácticas contables inadecuadas por ciclos transaccionales
Ciclo de tesorería
Ciclo de ingresos
Ciclo de adquisición y pagos (compras y nómina)
Propiedades, planta y equipo (activos fijos)
Políticas de capitalización
Desarrollo de proyectos y obras Pasivos
Ciclo de información financiera
Estados financieros e informes necesarios
Relación del contador público en la formulación de estados financieros

Capítulo 6. Estafas, desfalcos, fraudes y otras irregularidades por ciclos transaccionales
Ciclo de tesorería. Ciclo de adquisición y pagos (compras y nómina) Inventarios
Ciclo de ingresos
Ciclo de información financiera
Inexactitud en la contabilidad
Preguntas y cuestionamientos
Adenda A
Norma internacional -fraude y error
Síntesis
Introducción

Parte 8. Análisis de fraudes para su prevención

Capítulo 1. Un mil un desfalcos cometidos en las empresas comerciales
Introducción
Retrato del desfalcador
Conclusiones

Capítulo 2. Señales y métodos usados en los desfalcos
Principales métodos usados en los desfalcos

Capítulo 3. Manual sencillo de prevención del fraude
Prevención del fraude
Programa antifraude
Resumen

Capítulo 4. El fraude en los sistemas computarizados
Generalidades
Manipulación de transacciones
Variedad de delitos financieros
Prevención del fraude en el computador
Intercepción de líneas de comunicación
Modalidades de fraude con tarjetas y cajeros automáticos
Fraudes y control en las organizaciones virtuales
Casos de estudio sobre fraudes en estudios informáticos
Nuevos enfoques y procedimientos de la auditoría moderna
Preguntas y cuestionamientos

Capítulo 5. El fraude y la estafa en los negocios
Reflexiones
Actitud reactiva frente al fraude
La acción de las autoridades frente al fraude
Estrategias efectivas contra el fraude
El fraude en la actividad bancaria
Evolución del fraude
Tendencias actuales
Conclusión
Modalidades de fraude
Panorama penal del delito
Panorama general del fraude contable
Otras modalidades de fraudes en las organizaciones empresariales
Modalidades de fraude bancario
¿Cómo identificar las señales de alerta?
Conclusión
Riesgos de lavado de activos en compañías aseguradoras
Modalidades de fraude con tarjetas de crédito
Modalidades de fraude en cajeros automáticos
Concientización al usuario y advertencia del riesgo
Listas de chequeo para administrar el riesgo de fraude con tarjetas de crédito
Reglas de oro para la seguridad de operaciones en cajeros automáticos
Investigación de delitos económicos y financieros
Pruebas documentales
Auditoría integral para el control de fraudes
Preguntas y cuestionamientos
Adenda 1
Auditoría gubernamental
Perfil del riesgo de fraude
¿Cuándo hay fraude?
Adenda 2
Tipologías del fraude

Parte 9. La auditoría forense

Capítulo 1. Auditoría forense
Generalidades
Campos de acción
Preguntas y cuestionamientos

Capítulo 2. La auditoría gubernamental y la forense
La auditoría Gubernamental
La importancia de la auditoría forense

Capítulo 3. La contabilidad como medio de prueba
Cuadro del marco conceptual
Limitaciones del uso de la contabilidad en investigación de delitos

Capítulo 4. Cómo llevar a cabo una investigación especial
Planeación de un programa de auditoría especial
Ampliación de los procedimientos normales
Reserva y oportunidad
Problema de evaluación

Capítulo 5. Procedimientos adicionales en investigaciones en general
Uso de registros no contables
Uso de razones financieras y estadísticas
Contratación de expertos independientes
Testimonio en juicios

Capítulo 6. Auditoría forense aplicada en investigaciones de corrupción administrativa
Oficina de denuncia ciudadana
Oficina de ética
Programa diálogo nacional para la participación ciudadana en la lucha contra la corrupción

Capítulo 7. Informe sobre investigaciones especiales
Límites del informe
Respaldo a las conclusiones en las investigaciones
Uso de gráficas y cuadros

Capítulo 8. Informe ilustrativo
Alcance del informe
Información básica
Resumen de resultados
Prácticas financieras defectuosas
Métodos contables inadecuados
Transacciones entre compañías

Recomendaciones
Bibliografía
Acerca del autor